一、引言

　　在我国各地政府响应 政策号召，出台了一系列的政策方针，支持计算机系统集成企业的发展。例如成都市政府每年安排了千万元专项发展资金支持高新技术企业的发展，对企业所得税实施了两免三减半的税收优惠，对于计算机系统集成企业购进的国产设备投资的40%可以抵免新增的企业所得税，外商投资计算机系统集成企业在投资环节退税，计算机系统集成企业中间试验设备的折旧年限可以在规定的基础上加速折旧30%到50%等。在增值税方面，对于计算机系统集成企业在软件进口环节，进口的自用设备以及技术，免征进口环节的增值税和进口关税。对于计算机系统集成企业研发用地免征土地使用税等。作为计算机系统集成企业要熟知政府政策方针，决定计算机系统集成企业的经营模式，清楚的了解计算机系统集成企业的业务类型，享受国家政策优惠，实现企业的收益最大化。作为计算机系统集成企业财务，在提升自己业务能力以及知识面上面对着更大的挑战。

　　二、计算机系统集成企业做好税收筹划的重要性

　　（一）防范计算机系统集成企业税收风险

　　熟悉了解税法知识，国家的税收规定，可以为企业避开税务风险。比如说在不知情的情况下的漏税，税金计算错误，多缴或者少缴税金理由。无论何种情况的税金核算不准确都会使得企业付出一定的代价，比如说在计算税金时，多算税金的情况下，企业将面对多交税金的情况。税金一旦进入国库，实现退库将会非常困难。如果税金金额较少的情况下企业还可以接受，在每个月纳税上千万的企业，本期多交税金将会使得企业丧失资金的时间价值。同时，一大笔资金上缴国库，企业将面对资金不足等流动性理由。如果企业在核算税金时，少算了税金，在纳税评估时将会面对罚款和滞纳金的理由，如果税额较少的情况下还很好处理，当税额比较大的时候企业的罚款和滞纳金金额比较大，这部分滞纳金和罚款又不能在企业所得税前扣除，所以对企业来说将会是永久性的损失。如果企业被划入非诚信纳税之中，那么将会对企业信用产生影响。成都市国家地方税务局可以实现企业税收信用查询，这对企业的经营将会产生影响。

　　（二）节约计算机系统集成企业税收成本

　　税收成本对于任何企业来说都是比重较高的支出，计算机系统集成企业的税金支出在企业费用中比重也是非常大的。做好计算机系统集成企业税收筹划，有利于节约税收成本。在我国，一般企业的税收成本大约占到了10%左右，对于计算机系统集成企业来说，税收成本大概占到了企业费用支出的6%左右，某些计算机系统集成企业的税负甚至高过了10%。所以做好计算机系统集成企业的税收筹划为企业实现的利益是非常可观的。以营业额为2000万的计算机系统集成企业来说，那么税负降低1%的话，就能为企业节约20万的效益。科学做好计算机系统集成企业的税收筹划，有可能产生的效益远远大于一个部门或者是一个销售分公司收益。做好税收筹划的同时，也为企业实现了资金的时间价值。

　　（三）增加计算机系统集成企业 流

　　计算机系统集成企业 流非常紧张，企业资金缺乏，新办企业尤为突出，做好税收筹划工作可以很好的为企业解决资金不足的理由。目前我国计算机系统集成企业的年纳税额大概在几十万到几百万之间，占企业资金的流向比重很大。如果企业能够无偿免息使用这部分上百万的资金，将会为计算机系统集成企业带来非常大的使用效益和资金的时间价值，增加了企业的 流。目前在我国计算机系统集成企业可以通过推迟纳税，延缓税金缴纳时间，比如说企业可以推迟收入的确认时间，合理的提前列支成本，减少当期收益。另一个方面企业可以加速退税，实现资金的时间价值。比如说企业可以熟练掌握退税的操作程序，加速 完毕退税，实现资金流向企业。

　　三、做好计算机系统集成企业税收筹划方案

　　（一）计算机系统集成企业要积极利用国家税收优惠

　　可以说我国为了推动计算机系统集成企业的发展，在各个环节都制定了一系列的税收优惠，换句话说我们可以利用税收政策，从企业的创办成立，发展生产，到最后的破产解体都可以进行税收筹划。企业在

设立地点的选择，成都市高新区为了吸引高新技术企业，推动计算机系统集成企业的发展，制定了一系列的地区优惠。比如企业所得税的两免三减半，企业可以进来的两免阶段实现利润，享受较多的利润。计算机系统集成企业所得税可以享受高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除优惠。至于西部大开发的相关优惠，都是企业选好企业的做落地的参考。另外我们还可以根据税种来进行计算机系统集成企业的税收筹划。计算机系统集成企业的税收筹划还有在增值税方面可以通过销售自主生产的软件产品享受增值税即征即退优惠政策。对于单纯开发或技术转让项目，可与客户签订技术委托开发合同，如符合技术交易合同的登记条件，可在科技部门进行技术合同的登记，可申请免增值税。

　　（二）转变计算机系统集成企业经营模式

　　计算机系统集成企业在扩展时期，需要选择好新设立公司的形式。在设立新公司时，可以根据新公司刚刚成立时的亏损，来弥补总公司高速发展期的利润，实现互补。通过关联公司之间的交易，达到节税的目的。因为关联公司之间的交易模式比较特殊，关联公司之间的交易不一定是完全按照公允的市场价格进行的，所以在计算机系统集成企业系统中，可以设立关联公司。我们通过关联公司实现税收筹划有两个方面，一个可以实现税负较高的地区的利润向较低的地区转移，实现整体税负最小化。一种是可以将税负较低地区的费用向税负较高的地区的转移，减少税负较高地区的利润。无论是收入的转移还是费用的转移，都涉及到关联公司的定价理由。其中的转让形式也是多种多样的，比如说软件产品之间的转移，无形资产的转移，债权的转移以及 费用等。